7月份该服装厂发生以下业务:
(1)7月8日申报6月份的加工费收入;
(2)7月10日国内甲厂提供棉布价值100000元,委托该加工厂加工童装衣。该服装厂购进价值1300元的辅料,支付增值税221元(当月购进当月全部领用);
(3)7月20日为甲厂加工成品童装衣9500件,单价20元,总价190000元,每件加工费3.5元,应收加工费33250元;
(4)7月26日报送出口童装裤15000条,单价9HKD,总价.135000HKD,工缴费收入每条3HKD,计收入45000HKD(当年固定市场汇率1:1.1);
(5)7月28日收到上月工缴费收入59400元。(当日汇率1:1.08);
(6)本月支付管理费用25000元,制造费用48000元;
(7)7月30日处理上半年废料,收入3000元。
编制会计分录如下:
(1)7月8日进行纳税申报时,应附上《来料加工贸易免税证明》、《免税通知书》的复印件。借:应交税金——应交增值税 3424.53 ——城建税 239.72 其他应交款——教育费附加 102.73 贷:补贴收入 3766.98
(2)7月10日为加工国内童装购进辅料借:原材料 1521 贷:现金 1521 生产车间领用时借:委托加工成本——辅料 1521 贷:原材料 1521
(3)7月20日为甲厂加工成品童装衣收取加工费收入借:应收账款——甲厂 333609 贷:应交税金——增值税 1968.17 加工费收入——内加工 31367.92 1968.17=(33250+1521)/(1+6%)×6% 31367=33250/(1+6%)计提税金及附加:借:产品销售税金及附加 196.82 贷:应交税金——城建税 137.77 其他应交款——教育费附加 59.05 下月申报时,应缴纳内加工应计的税金及附加。
(4)7月26日报关出口童装裤借:应收账款——外方 49500(45000HKD×1.1)贷:应交税金——增值税 2801.89 加工费收入——外加工 46698.11 (附出口报关单、外汇结汇单复印件)计提税金及附加:借:产品销售税金及附加 280.19 贷:应交税金——城建税 196.13 其他应交款——教育费附加 84.06 下月纳税申报时,免缴外加工应计税金及附加,将其转入补贴收入。
(5)7月28日收到上月工缴费收入:借:银行存款 59400 (55000HKD×1.08)财务费用——汇兑损益 1100 贷:应收账款——外方 60 500 (附银行进账单原件,银行外汇兑换证明复印件)
(6)本月支出费用:借:管理费用 25000 制造费用 48000 贷:现金 73000
(7)处理废料收入:借:现金 3000 贷:营业外收入——废料收入 2830.19 应交税金——增值税 169.81
(8)计提税金及附加:借:营业外支出 16.98 贷:应交税金——城建税 11.89 其他应交款——教育费附加 5.09 应计的税金及附加在下月申报时要缴纳,不可免税。
(9)月末结转制造费用借:委托加工成本 48000 贷:制造费用 48000
(10)月末结转收入借:加工费收入 78066.03 营业外收入 2830.19 被贴收入 3766.98 贷:本年利润 84663.20
(11)月末结转支出借:本年利润 76114.99 贷:管理费用 25000 委托加工成本49521 营业外支出 16.98 财务费用 1100 产品销售税金及附加 477 。(完)